Утверждаю
Заведующий

Челябинска»

О.В. /
Положение о внутренней финансовом
1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с законодательством РФ
(Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом
Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов),
органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению») и уставом учреждения.
Положение о внутреннем финансовом контроле устанавливает единые цели, правила и
принципы организации и проведения мероприятий внутреннего финансового контроля в
учреждении.
1.2. Целями внутреннего финансового контроля являются подтверждение достоверности
бюджетного учета и отчетности учреждения, соблюдение действующего законодательства
РФ, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Система внутреннего контроля призвана обеспечить:
•
•
•
•
•
•

точность и полноту документации бухгалтерского учета;
своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
предотвращение ошибок и искажений;
исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
сохранность имущества учреждения.

1.3. Задачами внутреннего контроля являются:
•

•
•
•

установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово­
хозяйственной деятельности и их отражения в бюджетном учете и отчетности
требованиям нормативных правовых актов;
установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям
сотрудников;
соблюдение установленных технологических процессов и операций при
осуществлении функциональной деятельности;
анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить
существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.

1.4. Внутренний контроль в учреждении должен основываться на следующих принципах:
•

•

принцип законности - неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами
внутреннего контроля норм и правил, установленных нормативным
законодательством РФ:
принцип независимости - субъекты внутреннего контроля при выполнении своих
функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;

•
•

•

•

принцип независимости - субъекты внутреннего контроля при выполнении своих
функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
принцип объективности - внутренний контроль осуществляется с использованием
фактических документальных данных в порядке, установленном
законодательством РФ, путем применения методов, обеспечивающих получение
полной и достоверной информации;
принцип ответственности - каждый субъекд внутреннего контроля за
ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в
соответствии с законодательством РФ;
принцип системности - проведение контрольных мероприятий всех сторон
деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре
управления.

1.5. При осуществлении мероприятий внутреннего контроля лица, его проводящие, могут
использовать:
•

•

•

общенаучные методические приемы контроля (анализ, синтез, индукцию,
дедукцию, редукцию, аналогию, моделирование, абстрагирование, эксперимент и
др-);
эмпирические методические приемы контроля (инвентаризацию, контрольные
замеры работ, контрольные запуски оборудования, формальную и арифметическую
проверки, встречную проверку, способ обратного счета, метод сопоставления
однородных фактов, служебное расследование, экспертизы различных видов,
сканирование, логическую проверку, письменный и устный опросы и др.);
специфические приемы смежных экономических наук (приемы экономического
анализа, экономико-математические методы, методы теории вероятностей и
математической статистики).

1.6. Внутренний контроль в учреждении могут осуществлять:
•

комиссия по внутреннему контролю;

2. Организация внутреннего финансового контроля

2.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляется в формах
предварительного, текущего и последующего контроля.

2.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной
операции. Он позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной будет та
или иная операция. Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения,
его заместители, главный бухгалтер . В рамках предварительного контроля проводятся
следующие действия:
•

•
•
•

контроль за составлением финансово-плановых документов (расчетов потребности
в финансовых средствах, плана финансово-хозяйственной деятельности и др.).
Данные действия осуществляются руководителем, главным бухгалтером:
их визирование, согласование и урегулирование разногласий;
проверка и визирование проектов договоров (контрактов) главным бухгалтером:
предварительная экспертиза документов (решений), связанных с расходованием
финансовых и материальных средств, осуществляемая главным бухгалтером,
комиссией по внутреннему контролю.

2.1.2. Текущий контроль заключается в проведении повседневного анализа соблюдения
процедур исполнения бюджета, составления бюджетной (бухгалтерской) отчетности и
ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, осуществлении мониторингов целевого
расходования средств областного (федерального или муниципального) бюджета
подведомственными учреждениями, оценке эффективности и результативности
расходования средств бюджета для достижения целей, задач и целевых прогнозных
показателей подразделениями управления, подведомственными учреждениями.
В ходе текущего контроля осуществляются следующие мероприятия:

•

•
•
•
•
•

проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных
ведомостей, заявок АУ/БУ, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение
документов к оплате;
проверка наличия денежных средств в кассе;
проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных
средств;
контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности:
сверка аналитического учета с синтетическим учетом (оборотная ведомость);
проверка фактического наличия материальных средств.

Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами отделов
бухгалтерского учета и отчетности учреждения, заместителем руководителя учреждения,
комиссией по внутреннему контролю.

2.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных
операций. Он осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и
отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур. Для проведения
последующего контроля в учреждении создается комиссия по внутреннему контролю,
состав которой определяется в приложении к данному Положению. Состав комиссии
может меняться.
Методами последующего контроля являются:
•
•
•
•
•
•

инвентаризация;
внезапная ревизия кассы, пищеблока, материально ответственных лиц;
проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
документальные проверки (ревизии) завершенных операций финансово­
хозяйственной деятельности учреждения;
проверка соответствия количества детей;
проверка норм закладки продуктов питания и выхода готовой продукции;

Система контроля состояния бюджетного (бухгалтерского) учета включает в себя
проверку:

•
•
•
•
•

соблюдения требований законодательства РФ. регулирующего порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
точности и полноты составления документов и регистров бухгалтерского учета:
предотвращения возможных ошибок и искажений в учете и отчетности;
исполнения приказов и распоряжений руководства;
сохранности финансовых и нефинансовых активов учреждения.

22. Последующий контроль осуществляется путем проведения как плановых, так и
внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной
планом проверок, утвержденным руководителем учреждения.

Основными объектами плановой проверки являются:
•
•
•
•
•

соблюдение законодательства РФ. регулирующего порядок ведения бухгалтерского
учета, и норм учетной политики;
правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в
бюджетном учете;
полнота и правильность документального оформления операций:
своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
достоверность отчетности.

В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в
отношении которых есть информация о возможных нарушениях.

2.3. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных
нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по
их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде
служебных записок на имя руководителя учреждения, которые могут содержать перечень
мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а
также рекомендации по недопущению возможных ошибок.

2.4. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта, который
подписывается всеми членами комиссии и направляется с сопроводительной служебной
запиской руководителю учреждения. Акт проверки должен включать в себя следующие
сведения:
•
•
•
•
•
•

программу проверки (утверждается руководителем учреждения);
характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных
мероприятий;
анализ соблюдения законодательства РФ. регламентирующего порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
выводы о результатах проведения контроля;
описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и
нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по
недопущению возможных ошибок.

Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной
форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к
результатам проведения контроля.
2.5. По результатам проведения проверки главный бухгалтер учреждения (или лицо,
уполномоченное руководителем учреждения) разрабатывает план мероприятий по
устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных
лиц. который утверждается руководителем учреждения.

По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует
руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием
причин неисполнения.
3. Субъекты внутреннего контроля

3.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
•
•
•
•

руководитель учреждения и его заместители;
комиссия по внутреннему контролю;
руководители и работники учреждения на всех уровнях;
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки
финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

3.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в
функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними
документами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных
подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и
должностными инструкциями работников.

4. Права и обязанности субъектов контроля

4.1. В ходе осуществления внутреннего финансового контроля субъекты контроля имеют
право:
•
•

•
•

•

на доступ к документам, базам данных и регистрам, непосредственно связанным с
вопросами проведения контрольного мероприятия;
на получение информации по вопросам, включенным в программу контрольного
мероприятия;
на получение от должностных лиц учреждения письменных объяснений по
вопросам, входящим в программу контрольного мероприятия:
на беспрепятственный допуск (с соблюдением установленного порядка) во все
служебные помещения субъекта внутреннего контроля;
на расширение круга направлений (вопросов) проверки в случае необходимости
такого расширения при выполнении основного задания.

4.2. Субъекты контроля обязаны:
•
•
•
•
•
•

обладать необходимыми профессиональными знаниями и навыками;
исполнять обязанности, предусмотренные должностными инструкциями и
положением о структурном подразделении;
соблюдать при осуществлении своей деятельности требования законодательства
РФ;
обеспечивать сохранность и возврат полученных в объекте внутреннего контроля
оригиналов документов;
соблюдать конфиденциальность полученной информации в связи с исполнением
должностных обязанностей;
оформлять материалы проверки в соответствии с установленными требованиями.

5. Ответственность
5.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках своей компетенции и в соответствии со
своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку,
документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во
вверенных им сферах деятельности.
5.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля
возлагается на заместителя руководителя учреждения, ответственного за финансовоэкономический блок.
5.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную
ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.

6. Оценка состояния системы финансового контроля
6.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется
субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях,
проводимых руководителем учреждения.
6.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы
внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля
осуществляются комиссией по внутреннему контролю.

В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет
руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур
внутреннего контроля и (в случае необходимости) разработанные совместно с главным
бухгалтером предложения по их совершенствованию.
7. Заключительные положения

7.1. Все изменения и дополнения к настоящему Положению утверждаются руководителем
учреждения.

7.2. Если в результате изменения действующего законодательства РФ отдельные статьи
настоящего Положения вступят с ним в противоречие, эти статьи утрачивают силу и
преимущественную силу имеют положения действующего законодательства РФ.

Приложение 2
к Положению о внутреннем финансовом контроле

План проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности
МБДОУ «ДС № 315 г.Челябинска»

Контрольное
мероприятие

Проверяемый
период

Форма
контрольного
мероприятия

Срок
проведения
контрольного
мероприятия

Ответственные
исполнители

Сохранность бланков
строгой отчетности
соблюдение порядка
установленного
лимита остатка
наличных денег в
кассе;

год

инвентаризация

1 раз в год

год

Инвентаризация

1 раз в год

Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер

Обеспечение
сохранности ТМЦ,
наличие письменных
договоров с МОЛ;
правильность ведения
учета и оформления
документов по
приемке и выдаче ТМЦ
по МОЛ.
Состояние
дебиторской и
кредиторской
задолженностей на
отчетные даты:
правомерность
расчетов по взаимным
обязательствам,
реальность
кредиторской и
дебиторской
задолженностей по
срокам и характеру ее
возникновения,
наличие актов сверок;
Достоверность ведения
бухгалтерского учета и
отчетности:
соответствие данных
синтетического и
аналитического учета,

год

Акт проверки

2 раза в год

Главный
бухгалтер,
ведущий
бухгалтер

год

Акт проверки

2 раза в год

Главный
бухгалтер,
ведущий
бухгалтер,
заместитель
главного
бухгалтера

данных бухгалтерской
отчетности и данных
учета
Проверка соответствия год
количества
детей;
Достоверность ведения
бухгалтерского учета и
отчетности:
соответствие данных
синтетического
и
аналитического учета,
данных бухгалтерской
отчетности и данных
учета
год
Проверка нормы
закладки продуктов
питания и выхода
готовой продукции;
Достоверность ведения
бухгалтерского учета и
отчетности:
соответствие данных
синтетического и
аналитического учета,
данных бухгалтерской
отчетности и данных
учета
Проверка соответствия год
остатков продуктов
питания на складе и
фактического наличия
у заведующего
складом;
Достоверность ведения
бухгалтерского учета и
отчетности:
соответствие данных
синтетического и
аналитического учета,
данных бухгалтерской
отчетности и данных
учета
Проверка соответствия год
остатков ТМЦ и
фактического наличия
у зам.зав.по АХР;
кастелянши;
Достоверность ведения
бухгалтерского учета и

----------------------------

Ведущий
бухгалтер

Акт проверки

Ежеквартально

Акт проверки

Ежеквартально

Ведущий
бухгалтер

Акт о результате
инвентаризации
ф.0504835,
инвентаризацио
иная опись
ф.0504087.

ежеквартально

Ведущий
бухгалтер

Акт о результате
инвентаризации
ф.0504835,
инвентаризацио
иная опись
ф.0504087.

ежеквартально

Главный
бухгалтер

отчетности: соответствие
данных синтетического и
аналитического учета,
данных бухгалтерской
отчетности и данных
учета
Проверка расчета
заработной платы и
прочих выплат
Инвентаризация
активов, расчетов;
Достоверность ведения
бухгалтерского учета и
отчетности: соответствие
данных синтетического и
аналитического учета,
данных бухгалтерской
отчетности и данных
учета
Проверка хранения и
реализации
скоропортящихся
продуктов

год

Акт проверки

ежеквартально

год

инвентаризация

Ежегодно, 1 раз
в год

ГОД

Акт проверки

ежемесячно

Заместитель
главного
бухгалтера
Главный
бухгалтер,
ведущий
бухгалтер,
заместитель
главного
бухгалтера

Ведущий
бухгалтер